Tuesday, March 31, 2015

Як підприємству враховувати витрати на створення сайту в Інтернеті?

В даний час бухгалтерам надзвичайно важко розібратися, як обліковувати витрати на створення сайту. Мінфін Росії випустило спеціальний лист (від 22 жовтня 2004 року № 07-05-14 / 280), покликане прояснити ситуацію.

Зокрема, в ньому йдеться: якщо створюваний web-сайт організації призначений для реклами її діяльності, то понесені організацією витрати на створення web-сайту та розміщення його на web-сервері можна враховувати як поточні витрати по звичайних видах діяльності в бухгалтерському обліку (відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99) і як інші витрати в податковому обліку (згідно п.4 ст.264 Податкового кодексу РФ). До таких витрат можуть відноситися, зокрема, витрати розробку дизайну сайту, створення і розміщення рекламних матеріалів і т.п.

У цьому ж листі йдеться, що витрати зі створення програми для ЕОМ, на які організація отримує виключні права, слід враховувати у складі нематеріальних активів. Відповідно до статті 10 Закону РФ від 23 вересня 1992 № 3523-1 «Про правову охорону програм для електронних обчислювальних машин і баз даних» виключні права на комп'ютерну програму належать тому, хто її створив.

Крім того, за статтею 11 Закону № 3523-1 виключні права на програму можна купити у автора. У статті 12 Закону № 3523-1 говориться, що виключне право на програму, створену працівником (автором) у зв'язку з виконанням трудових обов'язків або за завданням роботодавця, належить роботодавцю, якщо договором між ним і працівником (автором) не передбачено інше.

Отже, в тому випадку, якщо організація володіє винятковими правами на сайт, його потрібно враховувати у складі нематеріальних активів. Однак, якщо розробник залишив за собою виняткові права, а замовник отримав лише право користуватися сайтом, витрати на його розробку слід списати в поточному періоді.

З метою податкового обліку (відповідно до статті 257 Податкового кодексу РФ) до нематеріальних активів відносяться виключні права на результати інтелектуальної діяльності. Іншими словами, в даному випадку між бухгалтерським і податковим обліком ніяких відмінностей немає, і для цілей оподаткування сайти, на які у підприємства є виняткові права, слід також відображати у складі нематеріальних активів.

Згідно п.6 ПБУ 14/2000 і п.3 ст.257 Податкового кодексу РФ первісна вартість нематеріальних активів (сайту) дорівнює витратам на придбання, створення та доведення до стану, в якому їх можна використовувати. Сюди відноситься зарплата програмістів, вартість послуг фірм, що займаються дизайном, витрати на реєстрацію виключного права на сайт і т.д.

Проте в тому випадку, коли сайт розроблений працівниками підприємства, між його бухгалтерської та податкової оцінкою виникають відмінності. Проблема полягає в єдиний соціальний податок (ЄСП) і внески по соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві, які нараховуються на зарплату штатних програмістів і дизайнерів.

Якщо слідувати правилам, то з метою бухгалтерського обліку пункт 7 ПБУ 14/2000 вимагає включити ЄСП і зазначені внески до первісної вартості нематеріального активу. Правила податкового обліку, встановлені підпунктами 1 і 45 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ, вимагають ЄСП і внески в соцстрах списувати на інші витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією. Отже, бухгалтерська вартість сайту виявиться більше податковій. У такому випадку рекомендуємо оцінити сайт в бухобліку за податковими правилами.

Для того щоб сайт запрацював, необхідно заплатити за реєстрацію доменного імені та за хостінговиє послуги. Вартість реєстрації доменного імені і в бухгалтерському, і в податковому обліку зазвичай відносять на витрати майбутніх періодів, а потім протягом року (період, за який сплачується реєстрація доменного імені) включають в поточні витрати.

Плата за хостинг відноситься до витрат організації протягом періоду, за який сплачуються послуги хостингу.

Витрати на рекламу через телекомунікаційні мережі в податковому обліку не нормуються (п. 4 ст. 264 Податкового кодексу РФ). Таким чином, кошти, витрачені хостинг та плату за перевитрату трафіку, можна брати у зменшення оподатковуваного прибутку навіть у тому випадку, коли сайт використовується переважно в рекламних цілях.

У разі, коли підприємство не отримує від власника виключних прав на сайт, а лише право використовувати його у своїй діяльності, сайт до складу нематеріальних активів включати не потрібно. Його вартість слід списувати на поточні витрати як витрати, пов'язані з придбанням невиключних прав на використання програм для ЕОМ згідно з підпунктом 26 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ. Витрати відносяться у зменшення оподатковуваного прибутку в тому періоді, в якому програмний продукт був придбаний.

Щоб уникнути можливих претензій з боку податківців, варто вказати в обліковій політиці, що в бухгалтерському обліку вартість комп'ютерної програми, на яку у підприємства немає виняткових прав, списується на витрати в тому періоді, в якому дану програму почали експлуатувати.

No comments:

Post a Comment

Женские бюстгальтеры размер стиль чашки Женские ботинки женская обувь высота каблука Женская обувь на каблуках Женские блейзеры и костюмы мода стиль ландшафтний дизайн дерева рослини сад харчування, дієти салат сік сніданок маркетинг ідея товар споживач сільське господарство вирощування тварини корми Краса і здоров'я волосся обличчя шкіра маркетинг клієнт компанії послуги реклама дієти рецепт салат харчування Краса і здоров'я волосся обличчя харчування створення сайту просування управління хостинг створення сайтів інтернет компанії створення сайтів інтернет сайт пам'ятки замок музей палац дачне господарство гриби насіння плоди Будівництво будинків котеджів проекти Охорона безпека ворота двері велотехника велосипед колеса покришки рами Ремонт та облаштування дизайн приміщення Інтернет-маркетинг бізнес сайт любовь к Парижу, отдых в Париже садова техніка газонокосарки мотоблок обладнання персонал резюме робота резюме робота роботодавець Любовь и семья працевлаштування досвід співбесіди Блог о женщинах и мужчинах Меблі та інтер'єр бізнес гроші фінанси автомобіль авто запчастини машини www.hyphoto.net www.forum.depechemode.su www.kushebi.ge www.khanbogdcourt.gov.mn www.hesabdarybazar.ir www.medyaindir1.com www.mobiletonia.com muravlenko.yanao.ru www.moysterlitamak.ru www.niipromtrans.ru